Calculadora para médicos e pequenas clínicas

Comece com faturamento mensal de R$ 20 mil e R$ 10 mil em repasses a médicos PJ. Altere os valores e informe a folha real. Os resultados são atualizados automaticamente.

Como comparar Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real

Em 2026, o ponto de partida é a tributação vigente da atividade. Não se deve substituir toda a carga da clínica por uma alíquota estimada de IBS/CBS nem somar os novos tributos indiscriminadamente aos atuais.

Nos exemplos de consultas do Lucro Presumido, o subtotal federal de 2026 é 11,33% do faturamento: IRPJ de 4,8%, CSLL de 2,88% e PIS/Cofins de 3,65%. Com ISS hipotético de 2%, chega a 13,33%; com ISS de 5%, a 16,33%, antes dos demais encargos. A calculadora permite ajustar o ISS e os encargos patronais adicionais.

A projeção considera três meses com o mesmo faturamento, sem outras receitas. Até R$ 40 mil mensais, a base presumida de 32% não alcança o limite do adicional de IRPJ nesse cenário. IRPJ e CSLL do Presumido são apurados trimestralmente; o valor mensal exibido é uma provisão comparativa. Base: Lei nº 9.249/1995, Perguntas e Respostas da Pessoa Jurídica da Receita Federal e LC nº 116/2003.

Toda clínica pode usar a tributação de serviços hospitalares?

Não. O nome “clínica” no CNPJ não garante as bases reduzidas de serviços hospitalares. Consultas médicas comuns não se enquadram automaticamente nessa hipótese. A análise precisa considerar a natureza do serviço, a organização empresarial, as exigências sanitárias e a segregação correta das receitas.

Por isso, o simulador usa consultas comuns e não aplica as presunções de 8% para IRPJ e 12% para CSLL dos serviços que efetivamente atendam aos requisitos. Consulte a orientação da Receita Federal sobre IRPJ e CSLL e serviços hospitalares.

Fator R: o que muda para faturamento mensal de R$ 5 mil a R$ 40 mil

Para as atividades médicas sujeitas a essa regra, o fator R compara a folha elegível dos 12 meses anteriores (FS12) com a receita bruta dos mesmos 12 meses (RBT12). Atingindo 28%, a receita é tributada no Anexo III; abaixo desse percentual, no Anexo V.

A tabela pressupõe faturamento estável durante 12 meses, receitas exclusivamente dessas consultas e tributação integral em um único anexo. Mostra os dois enquadramentos para comparação; o Anexo III depende de a clínica cumprir o fator R.

A alíquota efetiva do Simples resulta de [(RBT12 × alíquota nominal) − parcela a deduzir] ÷ RBT12. A FS12 de R$ 67.200 no exemplo de faturamento mensal de R$ 20 mil equivale a uma média histórica de R$ 5.600 por mês de valores elegíveis. Isso não é uma ordem para fixar pró-labore em R$ 5.600: o cálculo inclui componentes específicos e olha o histórico.

Elevar remuneração apenas para reduzir o DAS pode aumentar encargos e tributação da pessoa física. Compare o custo total antes da decisão. Empresas em início de atividade seguem regras próprias e não devem usar a simples multiplicação por 12 deste simulador como apuração oficial.

Regras e tabelas: LC nº 123/2006, art. 18 e Anexos III e V; detalhes operacionais no Perguntão do Simples Nacional.

Repasses a médicos: custo da clínica, folha ou receita de terceiros?

O contrato e a operação real são decisivos. Se a clínica presta o serviço ao paciente, emite a nota de R$ 20 mil e contrata médicos PJ por R$ 10 mil, o exemplo parte de R$ 20 mil de receita própria e R$ 10 mil de custo. Não se tributa automaticamente apenas a diferença de R$ 10 mil no Simples ou no Presumido.

Na reforma, um serviço contratado pode gerar crédito de IBS/CBS quando a clínica estiver no regime regular desses tributos e cumprir os requisitos legais. Isso é diferente de deduzir a despesa do faturamento e também é diferente de incluir o pagamento no fator R.

Exemplos práticos para pequenas clínicas

1. Médico com faturamento mensal de R$ 5 mil

Com RBT12 de R$ 60 mil, o DAS seria de R$ 300 no Anexo III ou R$ 775 no Anexo V. Para o Anexo III, a FS12 elegível precisa alcançar R$ 16.800. A comparação no Presumido, com ISS hipotético de 2%, começa em R$ 666,50 mensais de tributos, antes dos demais encargos.

O que avaliar: se o histórico real atende ao fator R, o Anexo III merece prioridade no estudo. Sem essa condição, a aparente diferença de R$ 108,50 entre Anexo V e Presumido pode ser absorvida por encargos e custos administrativos. Não basta comparar R$ 775 com R$ 666,50.

2. Clínica com faturamento mensal de R$ 20 mil e repasses de R$ 10 mil

Este é o cenário inicial da calculadora. Os R$ 10 mil são pagos a médicos PJ. Antes de preencher aluguel, folha atual e demais despesas, a comparação didática de 2026 fica assim:

Esses saldos não são lucro disponível ao sócio. Ainda faltam as despesas não informadas, inclusive folha e pró-labore atuais. Para usar o Anexo III, o custo da estrutura que sustenta o fator R precisa existir na análise; não se deve tomar a diferença de DAS como economia líquida automática.

Se o ISS do Presumido for de 5%, os tributos passam a R$ 3.266 nesse mesmo faturamento mensal, antes dos encargos adicionais. A vantagem aparente frente ao Anexo V desaparece nessa comparação inicial. Por isso, o município faz diferença.

3. Clínica com faturamento mensal de R$ 40 mil

Imagine R$ 20 mil de repasses a médicos PJ e R$ 8 mil de outras despesas atuais. Com faturamento estável e RBT12 de R$ 480 mil, o saldo parcial seria R$ 5.025 no Anexo V. No Presumido com ISS hipotético de 2%, seria R$ 6.668, ainda antes de encargos adicionais não incluídos nos R$ 8 mil.

No Anexo III, o saldo aritmético com os mesmos custos seria R$ 8.070, mas esse cenário somente é aplicável se a FS12 atingir R$ 134.400. Os R$ 20 mil de repasses a PJ não ajudam a atingir esse marco. Caso seja necessário mudar a folha atual, os R$ 8 mil de despesas também terão de ser revistos; não se mantém o custo antigo enquanto se presume o benefício novo.

IBS e CBS para médicos e clínicas: o que muda?

A CBS substitui PIS/Cofins a partir de 2027. O IBS substitui gradualmente ICMS e ISS, com conclusão da transição em 2033. O ISS continua relevante durante a transição; IRPJ, CSLL e tributos sobre remuneração não desaparecem por causa da reforma do consumo.

Em 2026 há a fase de teste de IBS/CBS, com alíquotas padrão de 0,1% e 0,9% e regras de dispensa de recolhimento vinculadas ao cumprimento das obrigações previstas. Por isso, a calculadora não adiciona indiscriminadamente 1% à carga corrente. O acompanhamento das obrigações fiscais continua necessário. Veja o cronograma explicado pela Receita Federal.

Saúde tem redução de 60% das alíquotas

O art. 130 da LC nº 214/2025 prevê redução de 60% das alíquotas de IBS/CBS para os serviços de saúde relacionados em seu Anexo III, conforme a classificação aplicável. Na prática, o serviço elegível fica sujeito a 40% da alíquota padrão. A redução não significa imposto de 60%, isenção completa ou desconto de 60% em todo o DAS.

Para uma consulta ou outro serviço específico, confirme o enquadramento na lista e a operação documentada. A regra de saúde de IBS/CBS também não se confunde com os requisitos de serviços hospitalares no IRPJ/CSLL. Base: LC nº 214/2025, texto compilado, art. 130 e Anexo III.

Exemplo de IBS/CBS em 2027: bases de R$ 20 mil e R$ 10 mil

Para visualizar o mecanismo, considere uma base mensal de serviços prestados de R$ 20 mil e uma base de aquisição elegível de serviços médicos de R$ 10 mil. São bases já apuradas com as exclusões legais; não estamos afirmando que uma nota com valor total de R$ 20 mil sempre terá essa mesma base.

Adotando CBS padrão hipotética de 8,9%, já considerada a regra de transição, a CBS reduzida da saúde seria 3,56%. O IBS padrão de 0,1% em 2027 corresponderia a 0,04% para o serviço elegível.

O total ilustrativo seria de R$ 360 com esses créditos, ou R$ 720 sem crédito confirmado. Não é a carga total da clínica em 2027. Faltam os demais tributos do regime e as particularidades da apuração. A alíquota de CBS usada é uma premissa da simulação, não uma divulgação de alíquota oficial definitiva.

Quando os repasses podem gerar crédito?

A apropriação depende do regime da clínica, da natureza da aquisição, do documento fiscal e das condições legais de extinção do débito, observadas as exceções e formas de comprovação previstas. Um comprovante de transferência ao médico não basta. Remunerações de empregados não geram crédito de IBS/CBS como se fossem serviços tributados adquiridos.

Se o fornecedor for do Simples com IBS/CBS dentro do DAS, o crédito do adquirente sujeito ao regime regular fica limitado ao montante permitido pelas regras dessa sistemática. Não se aplica automaticamente a alíquota regular reduzida ao valor do repasse. A calculadora começa em “Sem crédito confirmado” e permite estimar o cenário regular ou informar créditos documentados. Referência: LC nº 214/2025, arts. 41 e 47 a 56.

Simples com IBS/CBS no DAS ou fora dele?

A empresa pode permanecer no Simples para os demais tributos e optar pela apuração regular de IBS/CBS. Isso exige comparar o componente que sai do DAS, os débitos e créditos da apuração regular e o perfil dos clientes. Não se mantém o DAS integral e acrescenta todo o IBS/CBS regular por cima.

Uma clínica que atende principalmente pacientes pessoas físicas deve avaliar o preço final, porque esses clientes não aproveitam crédito empresarial. Já contratos com empresas e aquisições tributadas podem mudar o resultado. Ter muitos repasses só favorece a análise de créditos quando as aquisições efetivamente os geram.

Qual regime merece prioridade em cada situação?

Para uma decisão segura, reúna o faturamento dos últimos 12 meses, a folha elegível, os contratos com médicos, as notas emitidas e recebidas, a alíquota municipal de ISS e uma relação dos custos mensais. Depois, confira como cada regime afeta o caixa da clínica e a remuneração dos sócios.

O preço dos atendimentos também precisa acompanhar o planejamento. Veja nosso guia de formação do preço de venda com IBS/CBS, simulador e planilha.

Perguntas frequentes